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公司籌建期間開辦費60萬元,是一次性計入費用還是分3年攤銷?你自己定!


澳门新葡新京公司籌建期間開辦費60萬元,是一次性計入費用還是分3年攤銷?你自己定!

案例一
我企業目前處于籌辦期間,發生的籌辦費為60萬元:
借:管理費用-開辦費  60萬元
澳门新葡新京貸:銀行存款等      60萬元

案例二
我企業目前處于籌辦期間,發生的籌辦費為60萬元:
借:長期待攤費用-開辦費  60萬元
貸:銀行存款等          60萬元
分3年攤銷,每年分攤開辦費20萬元:
我企業目前處于籌辦期間,發生的籌辦費為60萬元:
借:管理費用-開辦費      20萬元
澳门新葡新京貸:長期待攤費用-開辦費  20萬

總  結
以上兩種處理在稅務上都是允許的。
哪一種更有利于節稅,需要企業根據自身情況來確定。
若是企業籌辦當年盈利較大的情況下建議一次性計入損益稅前扣除,若是企業當年盈利不大,可以分期攤銷并每年稅前扣除一定金額的費用。

參考一
新(主席令第二十三號) 第十三條規定,在計算應納稅所得額時,企業發生的下列支出作為長期待攤費用,按照規定攤銷的,準予扣除:
(一)已足額提取折舊的固定資產的改建支出;
(二)租入固定資產的改建支出;
(三)固定資產的大修理支出;
(四)其他應當作為長期待攤費用的支出。

參考二
《企業所得稅法實施條例》(國務院令第 512 號)第七十條規定,企業所得稅法第十三條第(四)項所稱其他應當作為長期待攤費用的支出,自支出發生月份的次月起,分期攤銷,攤銷年限不得低于 3 年。

參考三
澳门新葡新京(國稅函[2009]98號)第九條關于開(籌)辦費的處理明確,新稅法中開(籌)辦費未明確列作長期待攤費用,企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除,也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規定處理,但一經選定,不得改變。

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